【深圳市创臣企业管理有限公司】

　一般纳税人记账

　　第一步增值税发票

　　(一)检查销项发票(第四联)

　　按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料(表四)》

　　计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。

　　(二)增值税进项发票是否正确

　　1.查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致

　　2.检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料(表三)》

　　(三)根据填好的《增值税纳税表附列资料(表四)》、《增值税纳税表附列资料(表三)》分别填写《增值税纳税表附列资料(表一)》《增值税纳税表附列资料(表二)》

　　注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料(表一)》的第3、第4栏次。

　　(四)根据填好的《增值税纳税表附列资料(表一)》、《增值税纳税表附列资料(表二)》填写《增值税纳税申报表》。

　　第二步地税申报表

　　(一)根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》

　　1.城建税根据本月(增值税+营业税+消费税)*0.03　0.07税率

　　2.教育费附加根据(本月增值税+营业税+消费税)*0.03

　　深圳地方教育费附加(根据本月增值税+营业税+消费税)*0.02

　　3.堤围费根据本月销售额分别乘以税率万分之一

　　4.个人所得税：根据计税基础减3500

　　新个税税率表(2011年9月1日起实行)级数应纳税所得额 税率 速算扣除数

　　1.不超过1500元的部分 3%

　　2.超过1500元至4500元的部分 10%

　　3.超过4500元至9000元的部分 20%

　　4.超过9000元至35000元的部分 25%

　　5.超过35000元至55000元的部分 30%

　　6.超过55000元至80000元的部分 35%

　　7.超过80000的部分 45%

　　第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录

　　借：营业税金及附加

　　借：管理费用—税费

　　贷：应交税费—营业税

　　—城建税

　　—教育附加

　　—堤围费

　　注：其他税种不要计提!

　　第四步分理各类原始凭证

　　1.将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下：

　　借：银行存款(银行单金额合计)

　　应收账款(或库存现金)

　　贷：主营业务收入(增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17)

　　应交税金—应交增值税—销项税额

　　2.将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。

　　借：原材料—##材料库存商品-------##商品

　　应交税金—应交增值税—进项税额

　　贷：银行存款

　　现金或应付账款

　　3.根据各类存款单据、现金支票存根

　　A借：银行存款或其他货币资金

　　贷：库存现金

　　B借：库存现金

　　贷：银行存款

　　其他应付款—某某人(现金出现红字时作，为假设借款)

　　4.根据税单上交上月税费的分录

　　借：应交税费—应交增值税—已交税金

　　—企业所得税

　　—城建税

　　—教育费

　　—水利基金

　　管理费用——社保基金

　　管理费用—税金

　　其他应收款—代缴个人所得税

　　—保险金(个人部分)

　　贷：其他货币资金

　　5.工资的计提及发放工资

　　A借：管理费用—工资(一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12)(工业，商业)

　　生产成本—工资(约占销售额的12%)(工业)

　　贷：应付职工薪酬

　　B借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金

　　其他应收款—个人所得税

　　计提福利费：按工资的14%

　　借：管理费用—福利

　　生产成本—福利

　　贷：应付职工薪酬

　　注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费!!(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过14%)

　　6.成本的计提(工业)

　　(1)转原材料

　　借：生产成本—##材料

　　贷：原材料

　　注：原材料约占销售额的75%

　　(2)计提折旧

　　借：管理费用—折旧费

　　生产成本—折旧费

　　贷：累计折旧

　　折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式

　　年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限

　　月折旧额=年折旧额/12

　　注：计提折旧由电脑自动产生

　　(3)结转存货

　　借：库存商品

　　贷：生产成本—各类明细

　　(4)结转销售成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　注：销售成本约占销售额的(86±2)%

　　商业成本的结转：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　注：销售成本约占销售额的(95±0.5)%

　　7.费用的入账

　　分录如下：

　　借：管理费用—明细

　　贷：库存现金

　　注：招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2%

　　7.结转损益

　　结转收入：

　　借：主营业收入

　　贷：本年利润

　　结转成本费用

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　管理费用

　　财务费用

　　所得税

　　注：用电脑作账时都由自动产生!不能用手工录入!

　　手工应先做科目汇总表!试算平衡!对账!结账

　一般纳税人报税

　　一般纳税人报税时间

　　一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗 口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。

　　报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计 表和增值税销项发票明细表，抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。

　　一般纳税人抄税、报税时应当注意：

　　1.上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税;否则就有可能造成存根联漏采集;

　　2.一般纳税人 月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务 窗口进行非常规报税并进行存根联补录;

　　3.纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。

　　一般纳税人报税程序：

　　1.月底前进项发票认证解密

　　2.报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)

　　3.打印本月开票清单

　　4.网上报税：A、如有开具普通发票，要导入B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章

　　5.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金

　　6.网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。